Какие изменения были внесены в порядок расчёта налога на имущество

В 2020 году налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Прежде он вычислялся по инвентаризационной. Как правильно рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости и каковы сроки его оплаты?

Налог на имущество: особенности

В статье 399 НК РФ сказано, что налог на имущество физических лиц регламентируется кодексом и нормативно-правовыми актами региональных правительств. Властями Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть изданы свои законы о налоге на имущество физических лиц, согласующиеся с НК РФ. Ставку в каждом регионе определяют по границам, регулируемым Налоговым кодексом. Региональное правительство имеет право дополнить перечень льгот, представленных в НК РФ.

Нормативно-правовая база: изменения в 2020 году

Изменения, коснувшиеся налога на имущество физлиц в 2020 году, обусловлены изданием федеральных законов:

• № 249-ФЗ от 03.07.2016;
• № 378-ФЗ от 30.10.2018;
• № 325-ФЗ от 29.09.2019.

Данными законами были внесены поправки во вторую часть НК РФ, затронувшие следующие понятия:

1. Налоговая база. Раньше суммой, которая облагалась налогом, была инвентаризационная стоимость, теперь – кадастровая.
2. Льготы для пенсионеров. Изменения произошли в связи с повышением пенсионного возраста. Теперь на льготу также могут рассчитывать граждане предпенсионного возраста.
3. Имущественные налоговые вычеты. Это касается тех, кто купил недвижимость. С 1 января 2020 года размер имущественных вычетов увеличился. Кроме того, они будут доступны даже тем заёмщикам, которые рефинансировали кредит не в банке.

В целом, принципы, порядок выплаты налога и определения изложены в 32-й главе НК РФ.

Что касается налога на имущество юрлиц, в него были внесены изменения посредством федеральных законов № 325-ФЗ от 29.09.2019 и № 63-ФЗ от 15.04.2019:

1. Список объектов, облагающихся налогом, был пополнен. Теперь в него входят все объекты, подлежащие налогообложению для физических лиц. Расчёт делается исходя из кадастровой стоимости.
2. Организации больше не обязаны сдавать расчёт авансовых платежей. Впредь будут передаваться только декларации. Этот порядок регламентируется ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.
3. Недвижимость, подлежащая налогообложению в соответствии с кадастровой стоимостью, не может иметь налоговую ставку свыше 2 %. Это нововведение касается всех субъектов РФ и прописано в ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Налогоплательщики и объект налогообложения

Всем ли нужно платить налог на имущество? В ст. 401 НК РФ отмечается, что налог на имущество выплачивается лицами, обладающими недвижимостью, как то:

• квартира;
• загородный дом;
• комната;
• гараж;
• прочие здания и сооружения.

В этом случае под налогоплательщиками подразумеваются непосредственные владельцы, то есть те, на кого официально оформлена недвижимость. Если объект арендуется, за него платит арендодатель. Налогоплательщиком по квартире, взятой в ипотеку, будет владелец, а не банк.

Налог на недвижимость, находящуюся на территории страны, оплачивается в обязательном порядке, даже если собственник не является гражданином РФ.

Транспорт и участки земли не входят в список определений недвижимости. Для этих объектов есть соответствующие налоги.

Закон о налоге на недвижимость, принадлежащую организации, имеет новые поправки. Согласно п. 69 ст. 2 ФЗ № 325 от 29.09.2019 предприятия, к которым объект перешёл в оперативное управление, обязаны выплачивать за него налог, беря за основу кадастровую стоимость.

Ставка налога на имущество в 2020 году

В п. 2 ст. 406 НК РФ задана базовая ставка налога на имущество, в 2020 году она составляет 0,1 % для квартир или комнат. Кадастровая стоимость объекта свыше 300 миллионов рублей увеличивает её до 2 %. Региональные власти имеют право снизить ставку до 0 % или повысить до 0,3 %, но не более чем в 3 раза. Исходя из этого, в каждом субъекте РФ приоритетным является законодательный акт, изданный правительством региона. Если его нет, ставки определяются НК РФ. К примеру, в Москве они устанавливаются согласно стоимости квартир.

Базовые ставки НК РФ

По отношению к имуществу организации действуют иные правила. В п. 1 ст. 380 НК РФ говорится, что ставки, установленные властями региона, не должны быть выше 2,2 %. Законодательный акт, изданный правительством муниципалитета, находится в приоритете.

Как рассчитать налог на имущество?

Расчётом занимается ФНС, вычисления производятся согласно данным о владельцах квартир и недвижимости, которая им принадлежит. Учитываются также обращения за предоставлением льгот.

Для того чтобы грамотно рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, нужно знать, какие ставки установлены региональным правительством. Также следует разобраться, какую стоимость имеет объект согласно расчётам Росреестра. Для выявления данного показателя нужно зайти на сайт Росреестра и авторизоваться в личном кабинете. Здесь же показываются ставки для конкретного региона. Чтобы узнать налог на имущество онлайн, можно воспользоваться калькулятором на сайте налоговой.

Расчёт производится по схеме:

Налоговая база (кадастровая стоимость) × Ставка

Бывает, квартира или иная недвижимость переходит владельцу не с начала расчётного периода. Стоит учесть, с какого момента вносится налог на имущество. Сумма будет высчитываться по числу месяцев:

База × Ставка/12 × Число месяцев

Когда имущество находится в долевой собственности, то налог начисляется согласно доле участника. То есть сумма определяется индивидуально на каждого владельца.

Схема расчёта при долевой собственности:

Налоговая база × Доля участника × Ставка

Пример. Четыре гражданина являются долевыми собственниками недвижимости. Каждый из них имеет долю 25 %. Кадастровая стоимость – 800 000 руб. Ставка – 0,1 %. Значит, каждый из них будет обязан платить:

800 000 × 25 % × 0,1 % = 200 руб.

Уплата налога за квартиру

В соответствии со ст. 409 НК РФ оплату следует производить ежегодно, до 1 декабря. Согласно порядку налоговый орган направляет уведомление на адрес объекта, подлежащего налогообложению.

Если перерасчёт налога на имущество выявил излишки уплаты, может осуществляться возврат на основании ст. 78 НК РФ. Лишняя сумма возвращается или засчитывается в пользу уплаты пеней и штрафов согласно письменному заявлению налогоплательщика. При выявлении неоплаты других пошлин, штрафов или пеней сумма идёт на их погашение, а остаток возвращается.

Важно понимать, какая квартира облагается налогом. Если она не приватизирована, то принадлежит государству. А налог необходимо оплачивать только за приватизированную квартиру.

Налоговое уведомление

Налоговые уведомления высылаются за месяц до конца периода оплаты налога. Чаще всего налогоплательщики получают их заранее – в летние месяцы. Если уведомление ещё не прислали, то и оплату делать не нужно.

Его направляют по почте в письмах либо по адресу личного кабинета на сайте nalog.ru. Если у физического лица есть аккаунт на сайте ФНС, уведомление не будет отправлено заказным письмом. Чтобы это произошло, можно направить заявление в налоговую.

Бывает, что уведомление не приходит совсем. Причины этого могут быть следующими:

• отсутствие налога в связи с представлением льгот;
• если сумма не выше 100 руб., её переносят на следующий год;
• потеря документов.

Если оно не пришло, об этом следует проинформировать налоговую инспекцию. Потому что отправленное уведомление считается полученным. А значит, есть обязанность сделать оплату. На сумму задолженности будут начисляться пени. В итоге придётся выплатить ещё большую сумму. После 1 декабря задолженности можно выявить, зайдя на портал Госуслуг.

Оплата налога на сайте ФНС

Налог на имущество можно оплатить онлайн на сайте ФНС:

1. Нужно зайти на сайт nalog.ru и выбрать в верхнем меню «Сервисы и госуслуги».
   
2. Выбрать «Личный кабинет для физических лиц».
   
3. Ввести ИНН и пароль для входа в личный кабинет. Эти данные должны быть предоставлены в регистрационной карте, которую выдаёт ФНС.
4. Выбрать вкладку «Переплата/задолженность».
   
5. Появляется перечень задолженностей, которые необходимо оплатить. Выбрать нужную опцию и кликнуть «Сформировать платёжные документы». Или нажать «онлайн-оплата», чтобы оплатить банковской картой.

Оплата через Госуслуги

Налог на имущество через портал Госуслуг оплачивается также на сайте nalog.ru. Об этом говорится на самом портале. Однако через Госуслуги можно оплатить задолженность по налогу на имущество – штрафы и пени.

Для этого нужно:

1. Войти в личный кабинет, введя свой логин и пароль.
2. Выбрать вкладку «Оплата».
   
   
3. Перейти к задолженностям или штрафам и нажать «Оплатить».
   
4. Заполнить в форме нужную информацию.
   
5. Выбрать способ оплаты. Ввести данные по карте, мобильному или электронному кошельку.
   

Оплата при личном обращении в банк, почтовое отделение или МФЦ

Согласно Постановлению Правительства от 05.06.2019 № 725 региональное правительство может уполномочить МФЦ принимать денежные средства от физических лиц для оплаты налога, которая вносится без комиссии. Для этого следует обратиться к сотрудникам МФЦ или воспользоваться терминалом, введя реквизиты банковской карты.

Чтобы внести оплату на почте, нужно обратиться к кассиру с налоговым уведомлением. С ним также присылается квитанция, по которой есть возможность оплатить налог в банковском отделении. Если уведомление пришло на аккаунт nalog.ru, здесь же можно сформировать квитанцию, распечатать и отнести в банк.

Образец квитанции:

Ответственность за неуплату налога на имущество

Налоговые платежи должны погашаться гражданами в обязательном порядке. Если физическое лицо не платит налог на имущество, к нему будут применены наказания в виде пеней и принудительного взыскания.

Пени по налогу на имущество начисляются за каждый просроченный день, в зависимости от ставки рефинансирования ЦБ, актуальной на данный момент. Такой порядок продиктован ст. 75 НК РФ.

Пени рассчитываются по схеме:

Сумма задолженности × Количество просроченных дней × 1/300 от ключевой ставки

В случае просрочки уплаты юридическим лицом пени начисляются по той же схеме первые 30 дней. С 31-го дня берётся 1/150 от ключевой ставки Банка России.

Укрытие имущества от ФНС повлечёт за собой наказание в соответствии со ст. 122 НК РФ. За такое правонарушение полагаются штрафы в размере 20 % от суммы задолженности.

Если налогоплательщик злостно уклоняется от уплаты, к нему могут быть применены меры принудительного взыскания через суд. По решению суда, средства списываются с банковской карты или удерживаются с заработной платы.

Как уменьшить размер выплат?

Снижение налога на имущество иногда осуществляется без участия налогоплательщика. Но чаще всего – по письменному заявлению. Всё зависит от причины для его уменьшения. В некоторых случаях налогоплательщик получает освобождение от налога на имущество.

Налоговые льготы

Ст. 407 НК РФ определяет, каким гражданам полагаются льготы по налогу на имущество физических лиц. К ним относятся:

• герои СССР И РФ;
• ветераны;
• участники ликвидации аварий на Чернобыльской АЭС, химкомбинате «Маяк»;
• пенсионеры.

Для таких людей один объект из каждой категории имущества не будет подлежать налогообложению.

Правительство региона имеет право ввести свои льготы. Информацию о них предоставляет сайт ФНС. Льготу можно получить, если направить письменное заявление. Её непредоставление, возможно, указывает на ошибку в расчётах налоговой. Тогда следует обратиться в онлайн-сервис ФНС. Регистрация не потребуется. Алгоритм действий:

1. Войти на сайт ФНС и нажать на вкладку «О применении льгот».
   
2. Выпадет список возможных ситуаций. Выбрать «Налог начислен без учёта льготы для граждан».
   
3. Заполнить поля согласно данным из документов и нажать «Далее».
   
4. На шаге «Отправка обращения» следует ввести свои фамилию, имя, ИНН и электронный адрес для обратной связи.
   
5. После заполнения всех полей сверить данные во избежание ошибки и кликнуть «Отправить».
   

Ответ должен прийти по электронной почте, указанной в форме обращения.

В соответствии со ст. 381 льготы по налогу на имущество предоставляются организациям:

• уголовно-исполнительной системы;
• религиозным;
• инвалидов;
• фармацевтическим;
• научным центрам;
• коллегии адвокатов;
• протезно-ортопедическим;
• судостроительным.

Они имеют полную свободу от уплаты налога.

В ст. 374 НК РФ указан перечень объектов, не облагаемых налогом:

• природные ресурсы, земельные участки;
• культурное наследие;
• основные средства, относящиеся к I и II амортизационным группам;
• водные суда атомного обслуживания;
• космические объекты, ядерные установки.

Данный список может быть пополнен по решению регионального правительства. Если организация обладает такими видами объектов, следует сдать нулевой отчёт по налогу на имущество – с этой целью необходимо заполнение налоговой декларации:

1. Заполнить титульный лист как обычно.
   
2. Перейти ко второму разделу, заполнить строки 020–140. Если налогоплательщик обладает только льготируемыми объектами, то в графе 4 указываются те же данные, что и в графе 3.
3. Таким образом имущественный налог будет нулевым.
   

Налоговый вычет

Расчёт налоговой суммы по кадастровой стоимости даёт право получать вычет. Он уменьшает размер оплаты. Налоговый вычет – количество квадратных метров, которые вычитаются из площади недвижимости, облагаемой налогом. Они определены законом. По каждому виду имущества установлен свой размер вычета.

Расчёт производится самой налоговой инспекцией, без заявления налогоплательщика.

Заключение

Оплачивать налог на недвижимость – обязанность каждого собственника. 2020 год ознаменовался вступлением в силу изменений, повлиявших на размер налогообложения. В большинстве случаев он стал больше. Поэтому сейчас особенно актуальным становится вопрос о льготах и вычетах. И то и другое помогает сберечь свои средства и в то же время не уклониться от обязательств по закону.